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【課程收益】

了解企業(yè)計劃與控制的流程和步驟

明確預算的計劃和控制體系以及戰(zhàn)略性預算的編制

掌握預算編制的方法，并學會綜合運用這些方法進行全面預算編制

了解公司人員對預算的影響

把握預算編制的流程和編制內(nèi)容

重點解決銷售預算、產(chǎn)量預算、采購預算等預算編制中存在的問題

明確預算的回顧、分析與評估對業(yè)績考核和管理中的作用

【課程背景】

傳統(tǒng)管理面臨兩難困惑：

（一）集權(quán)與分權(quán)難以協(xié)同。本質(zhì)上最好的集權(quán)就是有效的分權(quán)，分權(quán)職責明確并相互協(xié)調(diào)一致，本身就實現(xiàn)了集權(quán)的要求。

（二）分工與協(xié)作難以一致。分工以后的協(xié)作本質(zhì)上取決于分工體系的內(nèi)在聯(lián)系，以及以何種方式實現(xiàn)這種內(nèi)在聯(lián)系。顯然，這種方式必然具有對所有功能性質(zhì)不同的分工的高度一體性。

（三）專業(yè)管理與綜合管理難以互相融合。在專業(yè)化、專家化管理的今天，人們更需要一種綜合管理優(yōu)勢，不僅使各專業(yè)管理造成的各專業(yè)領域的優(yōu)勢*，而且使它們的聚合優(yōu)勢也*。

（四）決策與執(zhí)行難以協(xié)作。本質(zhì)上決策不是*為企業(yè)最高領域或當局作出。本著干什么、管什么，就決定什么的原則，決策應是企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的事情。最好的兩者協(xié)調(diào)就是人人都對自己的事情進行決策，并完成自己設定的決策目標，這也是民主管理的實質(zhì)。在權(quán)、責、利界定清晰的體系中，每個部門、崗位都會擁有決策權(quán)和執(zhí)行職責。

（五）內(nèi)部行為的非市場化與必須明確界定各利益主體的權(quán)、責、利的矛盾。本質(zhì)上講，有效界定各部門、崗位的權(quán)、責、利，既在于何種方式界定，也在于各利益主體是否按市場討價還價的方式來確定自身的權(quán)、責、利。還要各利益主體是自身確定或參與確定自身的權(quán)、責、利，就會認可這種界定，就被視為合理。即使確有缺陷，在以后的內(nèi)部討價還價中就會逐漸清除，這里關(guān)鍵是企業(yè)內(nèi)部討價還價的市場模擬體系或機制的產(chǎn)生。

（六）被動執(zhí)行與積極進取難以對接。一方面在企業(yè)必須按照管理層次，下層服從上層，執(zhí)行者服從決策者，另一方面卻又抹殺和抑制了各部門、各崗位員工積極主動執(zhí)行決策，去爭取最優(yōu)結(jié)果，達成最好目標的內(nèi)在潛力和沖動。最好的執(zhí)行是執(zhí)行者千方百計不僅把任務完成，而且完成得越多越好。任務只是目標的底線，而超越底線才是我們的目標，或許任務的作用是調(diào)動各利益主體的積極性，如果有一種機制足以把人們激活，任務或目標，或決策的被動執(zhí)行就變得毫無意義，人們都在想多做、做好。

（七）重復與創(chuàng)新難以實現(xiàn)貫通?，F(xiàn)代化大生產(chǎn)，管理的規(guī)范和標準化確實使人們習慣于重復，也厭煩于重復。但任何企業(yè)的生命和活力在于創(chuàng)新，不僅在于最高決策者的創(chuàng)新，也在于每個崗位、部門的創(chuàng)新，企業(yè)必須擁有一個創(chuàng)新體系，而這取決于創(chuàng)新機制的建立。

（八）個體利益與整體利益不易結(jié)合。本質(zhì)上企業(yè)中各利益主體都有自身的個體利益，正是這種個體利益才構(gòu)成為企業(yè)潛力的基礎，個體利益的充分實現(xiàn)才可以為整體利益的實現(xiàn)提供前提。但是一旦個體利益背離整體利益時，個體利益和整體利益都不好實現(xiàn)。我們的看法是如何在滿足個體利益的同時也是整體利益*。關(guān)鍵是兩種利益的協(xié)調(diào)機制。

（九）雇主與雇員難以達成相互的信賴。本質(zhì)上兩者是管與被管的關(guān)系，雇主雇用人，雇員受雇于人，地位之差易于導致離心、忠誠和歸宿的缺乏。管理本質(zhì)上是使雇員也處在雇主的地位，以致于使他們有主人感、歸宿感和使命感。企業(yè)不是或不只是雇主的，而且也是大伙的。這無疑會增加雇員的決策參與和利益的分配要求。

（十）業(yè)務管理與價值管理難以有機結(jié)合。業(yè)務在追求數(shù)量和質(zhì)量的過程中，常常忘掉了價值比較和價值最優(yōu)，而價值卻無法銜接到業(yè)務行為中去。在以實現(xiàn)企業(yè)價值化的今天，業(yè)務創(chuàng)造價值，價值成為業(yè)務的動因和歸宿，唯其如此才會達成協(xié)同。

（十一）現(xiàn)實利益與戰(zhàn)略考慮難以融為一體。本質(zhì)上最好、*的利益是長期化的最多。但現(xiàn)實地說，任何經(jīng)營者、員工都有追求現(xiàn)實利益的沖動。協(xié)同兩者必須是把現(xiàn)實利益寓于戰(zhàn)略發(fā)展之中。戰(zhàn)略往往只被最高管理當局考慮，員工卻成為了一個個既得利益者。我們認為，戰(zhàn)略考慮不僅是高層的事，也是員工的責任。如何實現(xiàn)現(xiàn)實利益與戰(zhàn)略發(fā)展的一致，如何實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略思考，無疑需要一種機制。

（十二）過程控制與結(jié)果考核不能聯(lián)成一體。最好的管理表現(xiàn)為過程控制已自動生成了結(jié)果，這需要動態(tài)的過程管理，也就是按照設定的目標，讓整個企業(yè)經(jīng)營過程逼近目標。

傳統(tǒng)的財務預算作為一種財務指標體系所表達的權(quán)、責、利體系是難以解決上述面臨的兩難問題，這種預算強調(diào)指標的作用，強調(diào)執(zhí)行指標所規(guī)定的任務，強調(diào)價值目標。當然，它無法實現(xiàn)管理整合的根本使命。

課程大綱

（一）必須對企業(yè)的業(yè)務體系進行全面分析。

（二） 必須按照權(quán)、責、利對等的原則，將預算與部門、崗位的權(quán)、責、利確定融為一體。

（三） 必須將企業(yè)業(yè)務體系運行狀況和預算體系運行狀況的信息進行整合，形成一個完整的信息體系。

（四） 母公司的功能定位及其內(nèi)部管理整合----以預算為中心

（五） 母公司對子公司（分公司、事業(yè)部）的功能定位及其激勵約束體系

（六） 所屬企業(yè)（子公司、分公司、事業(yè)部）的功能定位及其內(nèi)部管理整合----以預算為中心。

預算本身作為一種管理手段和方法，也必須明確自身的運行方式，包括以下內(nèi)容：

（一）怎樣形成預算目標，及其相應的子目標體系、各種預算表式；

（二）預算目標如何被分解到各利益主體，以及內(nèi)部價格如何確定；

（三）預算執(zhí)行情況怎樣被反饋，并對執(zhí)行差異進行有效調(diào)整；

（四）如何考核預算執(zhí)行結(jié)果，并為下輪預算提供依據(jù)。

這一設計必須完成預算的目的、預算的內(nèi)容、預算的方法、預算的程序和整個制度設計，必須將內(nèi)部行為模擬市場化這一要求體現(xiàn)在整個預算體系的運轉(zhuǎn)之中。

（五）為保證預算體系的運轉(zhuǎn)，應建立怎樣的預算確定、編制、監(jiān)督、執(zhí)行、考核的預算組織體系，及相應的職責權(quán)限。

(六)信息體系的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡化

以預算為中心的企業(yè)內(nèi)部管理全面整合的主要內(nèi)容和設計思路是：戰(zhàn)略分析、部門內(nèi)部組織設計、崗位設計、流程設計、預算體系設計、功薪設計、信息體系設計.

業(yè)務體系是預算體系的基礎，信息體系是預算體系的保障。它們都以預算體系為核心來形成。

培訓師介紹：謝老師

博士，教授，博士生導師，中國集團管控總裁高級研修班特聘教授，北京工商大學副校長，主講 “ 財務管理 ” 、 “ 審計學 ” 和 “ 投資管理 ” 等本科與研究生課程，致力于投資管理、審計理論等問題的研究。兼任中國商業(yè)會計學副會長、中國商業(yè)經(jīng)濟學會副會長、中國審計學會常務理事、中國會計學會理事、北京市會計學會副會長、北京市審計學會副會長、教育部教學評估專家委員會委員、教育部工商管理學科指導委員會委員、英國卡迪夫大學中國問題研究中心的特聘研究員、加拿大英皇學院的課座教授、國家開發(fā)銀行專家委員、拉薩市等若干地方政府的高級經(jīng)濟顧問、中國人民大學與財政部財政科學研究所等 20 多所院校和科研機構(gòu)的專聘教授和研究員，曾前往日本、香港地區(qū)、加拿大、英國從事科學研究，擔任《會計研究》、《審計研究》等十多家刊物的顧問、編委。 1994 年被評為教授、北京市優(yōu)秀中青年骨干教師， 1995 年被選為北京市跨世紀人才 “ 百人工程 ” 人選， 1998 年被選為北京市學科帶頭人、并評為部級專家， 2000 年成為政府特貼享受者；至今已發(fā)表論文 200 多篇，出版著作達 40 多本，其中專著 6 本。 

代表作有：《會計報表結(jié)構(gòu)分析》（主編，經(jīng)濟管理出版社， 1994 ）、《貨幣商品經(jīng)營論》（專著，經(jīng)濟管理出版社， 1995 ）、《財務分析》（主編，高教出版社， 2003 ）、《競爭的基礎：制度選擇》（專著，中國發(fā)展出版社， 2003 ）。