建立一個(gè)全面的預(yù)算管理體系，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)健康至關(guān)重要，企業(yè)只有準(zhǔn)確預(yù)計(jì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的現(xiàn)金流，才會(huì)將現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)降到*，進(jìn)而使企業(yè)避免發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。
因此如何建立一個(gè)全面的預(yù)算管理體系，是企業(yè)不斷追求摸索的目標(biāo)，從以下幾個(gè)方面入手，這個(gè)目標(biāo)就可以逐步實(shí)現(xiàn)。
一、明確企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)
預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)和保障，組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置包括各預(yù)算機(jī)構(gòu)的設(shè)置、各機(jī)構(gòu)的職能、責(zé)任單位的劃分、企業(yè)相關(guān)部門的職責(zé)。
二、建立明確的程序和流程
在對(duì)企業(yè)的管理、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)情況充分了解的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理解決方案的各個(gè)流程。預(yù)算管理的主要流程包括明確責(zé)任中心的權(quán)責(zé)、界定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批、預(yù)算執(zhí)行與管理、業(yè)績(jī)報(bào)告及差異分析、預(yù)算指標(biāo)考核。
三、確保全面預(yù)算管理
依據(jù)預(yù)算管理的原則、方法、流程和程序編制企業(yè)的預(yù)算，實(shí)施預(yù)算管理并依據(jù)預(yù)算對(duì)責(zé)任單位和個(gè)人進(jìn)行考核。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，落實(shí)企業(yè)各級(jí)管理人員的職責(zé)和任務(wù)，簡(jiǎn)化各項(xiàng)支出的審核程序，提高決策的效率，使企業(yè)更好的適應(yīng)市場(chǎng)的變化。
四、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理制度建設(shè)
企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)不僅強(qiáng)調(diào)流程的管理，更加注重量化各項(xiàng)指標(biāo)，尤其是至關(guān)重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中就能夠達(dá)到這項(xiàng)要求。成本、費(fèi)用與相應(yīng)的成本動(dòng)因相匹配，使成本與費(fèi)用的支出更加合理，財(cái)務(wù)部門監(jiān)督與信息稽核更加有依據(jù)，同時(shí)也減少了財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的矛盾。預(yù)算為企業(yè)績(jī)效考核提供了依據(jù)，有利于建立公平合理的績(jī)效考核和薪酬體系。
五、樹立并普及全面預(yù)算的基本觀念
整體觀念。預(yù)算編制以公司的發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)在各方面的基本策略為編制原則。以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)。
全面觀念。各部門在編制預(yù)算時(shí)以公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的基礎(chǔ)。各部門必須明確各自的權(quán)責(zé)關(guān)系，使各部門所做的預(yù)算協(xié)調(diào)一致。
計(jì)劃觀念。以各部門的各種計(jì)劃為基礎(chǔ)，包括各部門的工作計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、專項(xiàng)計(jì)劃等。預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接。
責(zé)任觀念。各部門在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算執(zhí)行和控制。財(cái)務(wù)部匯總各部門的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報(bào)表，負(fù)責(zé)上報(bào)及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報(bào)告?；瞬扛鶕?jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進(jìn)行績(jī)效考評(píng)工作。
彈性觀念。全面預(yù)算管理和組織架構(gòu)、部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實(shí)行分層授權(quán)負(fù)責(zé)制。各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)日常事務(wù)自主決策，爭(zhēng)取以最高的市場(chǎng)的變化做出應(yīng)對(duì)措施效率。
六、搜集預(yù)算信息資料來(lái)源
由各相關(guān)部門提供的信息資料：
1．銷售計(jì)劃，根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)和產(chǎn)品定價(jià)，制定年銷售量的預(yù)測(cè)。
2．價(jià)格預(yù)測(cè)，公司結(jié)合政府部門對(duì)產(chǎn)品的限價(jià)、公司定價(jià)策略、本年的實(shí)際價(jià)格以及銷售部對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)等等因素，制定價(jià)格預(yù)測(cè)。
3．產(chǎn)品成本計(jì)算，根據(jù)銷售量計(jì)劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計(jì)算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成。
4．間接費(fèi)用計(jì)劃，營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定間接費(fèi)用預(yù)算。
七、參考年度企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定要點(diǎn)
預(yù)算初期在確定公司的目標(biāo)時(shí)，使用關(guān)鍵的衡量指標(biāo)定義公司應(yīng)該達(dá)到的績(jī)效水平；包括公司價(jià)值目標(biāo)，重要的投資比率，如長(zhǎng)期投資比例，投資回報(bào)率，研發(fā)投資比例，市場(chǎng)開拓比例等。使預(yù)算符合公司面臨的市場(chǎng)環(huán)境的變化，包括：
1．對(duì)于市場(chǎng)的變化及時(shí)做出調(diào)整，但應(yīng)該使用同樣的資源分配的程序并提交分析市場(chǎng)情況對(duì)預(yù)算影響的管理報(bào)告。
2．在編制預(yù)算的初期，模擬可能遇到的市場(chǎng)狀況及其影響因素，在公司遇到此類市場(chǎng)情況時(shí)可以進(jìn)行及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)。
3．預(yù)留可以用于市場(chǎng)突現(xiàn)的機(jī)會(huì)的資金，及時(shí)把握市場(chǎng)的機(jī)會(huì)。
4．使用其他彈性的預(yù)測(cè)方法進(jìn)行預(yù)算的制定，包括預(yù)算滾動(dòng)等。
5．持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè)，組織要提高隨市場(chǎng)條件變化而變化的靈活性。
八、嚴(yán)格監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行
對(duì)于有專業(yè)部門進(jìn)行把關(guān)且費(fèi)用落實(shí)到具體發(fā)生部門成本較高、與其收益不相配的預(yù)算，財(cái)務(wù)部可以采取總量控制的方法，由專業(yè)部門進(jìn)行具體控制和調(diào)配，財(cái)務(wù)只審核總量是否在預(yù)算內(nèi)。對(duì)于一切導(dǎo)致支出的行為，部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部都需結(jié)合部門預(yù)算進(jìn)行審核。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中明確預(yù)算差異的考核范圍和考核力度。每個(gè)或每類預(yù)算差異的可以接受的波動(dòng)程度，在此波動(dòng)范圍內(nèi)不與績(jī)效考核的結(jié)果掛鉤。預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源和基本參照，預(yù)算的執(zhí)行情況納入績(jī)效考核管理體系。
一個(gè)企業(yè)如果想要建立一個(gè)全面的預(yù)算管理體系，只有在以上八個(gè)方面做好充分的工作，即明確企業(yè)的組織機(jī)構(gòu) 、建立明確的程序和流程 、確保全面預(yù)算管理 、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理制度建設(shè)、樹立并普及全面預(yù)算的基本觀念 、搜集預(yù)算信息資料來(lái)源、參考年度企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定要點(diǎn)、嚴(yán)格監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，那么這個(gè)目標(biāo)就不難實(shí)現(xiàn)。
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