一、水平分析法
水平分析法主要是通過對(duì)比企業(yè)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息與前期或歷史某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況信息，研究企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)狀況的變化情況。此法要點(diǎn)在于比較不同時(shí)期相同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。其類型具體分為比較分析法和指數(shù)趨勢(shì)分析。
1. 比較分析法
比較分析法旨在通過比較上市公司兩個(gè)年份的財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)單個(gè)項(xiàng)目各年之間的差異及趨勢(shì)。在分析過程中，除了可以研究單個(gè)項(xiàng)目的趨勢(shì)，還可以針對(duì)特定項(xiàng)目之間的關(guān)系進(jìn)行分析，以揭示隱藏的問題。例如，若發(fā)現(xiàn)銷售成本增長(zhǎng)速度快于銷售收入增長(zhǎng)，這可能意味著產(chǎn)品價(jià)格下降、原材料價(jià)格上升或生產(chǎn)效率降低等問題。為了確定具體原因，需要借助其他方法和資料進(jìn)行進(jìn)一步的分析。
2. 指數(shù)趨勢(shì)分析
此方法適用于比較三年以上財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)。具體而言，以其中一年的數(shù)據(jù)為基期數(shù)據(jù)（通常以最早的年份為基期），將基期的數(shù)據(jù)值定為100，其他各年的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為基期數(shù)據(jù)的百分?jǐn)?shù)，然后比較分析相對(duì)數(shù)的大小，得出有關(guān)項(xiàng)目的趨勢(shì)。使用指數(shù)時(shí)要注意的是，百分比的變化趨勢(shì)是以基期為參考的相對(duì)數(shù)比較，其好處在于可以觀察多個(gè)期間數(shù)值的變化，得出一段時(shí)間內(nèi)數(shù)值變化的趨勢(shì)。
二、垂直分析法
垂直分析法是一種用于財(cái)務(wù)資料分析的方法。它通過將財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與總體（或稱報(bào)表合計(jì)數(shù)）相比較，得出該項(xiàng)目在總體中的位置、重要性與變化情況。這種方法有助于了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否有發(fā)展進(jìn)步及其發(fā)展進(jìn)步的程度和速度。
垂直分析法的步驟包括：首先計(jì)算出表中各項(xiàng)目在總體中所占比重；然后通過該比例判斷該項(xiàng)目在報(bào)表中所占位置、其重要性如何；最后將該比例與基期或上一年度的比例數(shù)據(jù)相對(duì)比，觀察其變化趨勢(shì)。經(jīng)過垂直分析法處理的會(huì)計(jì)報(bào)表也被稱為同度量報(bào)表、總體結(jié)構(gòu)報(bào)表或共同比報(bào)表。
三、趨勢(shì)分析法
趨勢(shì)分析法又稱為水平分析法，通過將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)。其具體運(yùn)用主要有以下兩種方式：
1. 重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較
該方法通過對(duì)比不同時(shí)期相同指標(biāo)的增減變動(dòng)情況及幅度，考察其發(fā)展趨勢(shì)和預(yù)測(cè)前景。對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較可以采用定基動(dòng)態(tài)比率和環(huán)比動(dòng)態(tài)比率兩種方法。
2. 會(huì)計(jì)報(bào)表的比較和項(xiàng)目構(gòu)成的比較
這些方法是將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行對(duì)比，比較其相同指標(biāo)的增減變動(dòng)金額和幅度，或計(jì)算各項(xiàng)目占總體指標(biāo)的百分比，以判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。
四、比率分析法
比率分析法是利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率來揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。其中包括構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率等。
利用比率分析法可以考察總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理，協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。通過計(jì)算比率指標(biāo)并進(jìn)行比較，可以評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)要注意的是，在使用比率指標(biāo)時(shí)需要注意其適用性和可比性，避免因計(jì)算口徑不一致或數(shù)據(jù)異常而導(dǎo)致的誤判。
（一）對(duì)比項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性。在進(jìn)行比率計(jì)算時(shí)，所對(duì)比的子項(xiàng)和母項(xiàng)必須具有關(guān)聯(lián)性，不相關(guān)的項(xiàng)目對(duì)比是無意義的。
（二）確保對(duì)比口徑的一致性。在計(jì)算比率時(shí)，子項(xiàng)和母項(xiàng)在計(jì)算時(shí)間、范圍等方面需要保持口徑一致。
（三）采用科學(xué)的衡量標(biāo)準(zhǔn)。運(yùn)用比率分析時(shí)，需要選用一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。通常的對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)包括預(yù)定目標(biāo)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。
（四）因素分析法的應(yīng)用
因素分析法的另一種稱呼是因素替換法或連環(huán)替代法。這種方法用于確定若干相互聯(lián)系的因素對(duì)分析對(duì)象，即綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的具體影響程度。該方法的核心在于，當(dāng)多個(gè)因素同時(shí)對(duì)分析對(duì)象產(chǎn)生影響時(shí)，假定其他因素保持不變，逐個(gè)確定每個(gè)因素的影響效果。
擴(kuò)展知識(shí)：
財(cái)務(wù)分析的基本要求與步驟：
1. 財(cái)務(wù)分析的對(duì)象——我國(guó)上市公司的年度或中期財(cái)務(wù)報(bào)告全文。根據(jù)規(guī)定，上市公司應(yīng)在指定網(wǎng)站公布其完整財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)也在指定報(bào)刊上同步發(fā)布摘要。
由于報(bào)刊公布的財(cái)務(wù)報(bào)告可能存在的限制和“重要提示”，網(wǎng)絡(luò)公布的財(cái)務(wù)報(bào)告全文更可靠，因此應(yīng)作為財(cái)務(wù)分析的主要對(duì)象。
2. 財(cái)務(wù)分析的一般要求和基本步驟：
第一步：通用財(cái)務(wù)報(bào)告分析，包括單項(xiàng)能力分析（如償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等），基本結(jié)構(gòu)分析，*分析法綜合分析，以及從不同角度和目的進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)。
第二步：深入分析報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中的不合理之處，揭示財(cái)務(wù)分析的風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)。
第三步：比較母公司報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的差異，揭示企業(yè)控制資源的實(shí)際能力以及對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的影響程度。
第四步：從投資角度出發(fā)，深入分析上市公司的贏利能力和發(fā)展能力，評(píng)估其市場(chǎng)價(jià)值并決定是否投資。
（三）資金觀念偏差風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺。企業(yè)在進(jìn)行融資決策時(shí)缺乏對(duì)成本和收益的平衡考量，導(dǎo)致成本觀念相對(duì)薄弱。這體現(xiàn)在企業(yè)在籌集資金時(shí)未充分依據(jù)現(xiàn)代財(cái)務(wù)成本原理，忽視了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和綜合資金成本。更多情況下，財(cái)務(wù)人員在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要資金時(shí)才去籌措，缺乏對(duì)資金結(jié)構(gòu)和資金成本的深度考量。至于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面，企業(yè)普遍存在盲目舉債經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象，忽視了資金利用率、資金成本和資本結(jié)構(gòu)的重要性。在借入資金后，企業(yè)未能進(jìn)行合理財(cái)務(wù)規(guī)劃和理財(cái)，導(dǎo)致資金占用、閑置和浪費(fèi)嚴(yán)重。這種淡薄的成本觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)使得企業(yè)的融資管理具有盲目性和隨意性。
（四）融資時(shí)機(jī)管理不到位。企業(yè)在融資過程中往往只關(guān)注自身資金需求，忽略了資金市場(chǎng)的宏觀環(huán)境。對(duì)于缺乏中長(zhǎng)期資金需求規(guī)劃的企業(yè)來說，這一問題更為突出。當(dāng)資金市場(chǎng)供不應(yīng)求或調(diào)控緊縮時(shí)，企業(yè)不得不付出更高的融資成本。企業(yè)需要制定詳細(xì)的資金需求和融資計(jì)劃，并根據(jù)自身實(shí)際情況和宏觀經(jīng)濟(jì)情況適時(shí)調(diào)整，避免融資周期與資金市場(chǎng)、調(diào)控周期相背離，導(dǎo)致不必要的融資成本增加。在融資過程中，企業(yè)需要加強(qiáng)成本管理，明確籌資工作的立足點(diǎn)，遵循現(xiàn)代財(cái)務(wù)成本管理原理，在資本管理、資本控制、資本結(jié)構(gòu)等方面做出更加明智的決策。
（五）金融體系不完善和金融支持不足是我國(guó)中小企業(yè)融資難的主要原因。我國(guó)的商業(yè)銀行體系正處于轉(zhuǎn)型階段，為了防范金融風(fēng)險(xiǎn)，大型銀行的發(fā)展戰(zhàn)略多面向大企業(yè)和大城市，導(dǎo)致分布在縣域的中小企業(yè)信貸服務(wù)大幅收縮。銀行信貸動(dòng)力不足，改制中的銀行和法人銀行從資產(chǎn)安全性和流動(dòng)性出發(fā)，提高了貸款條件，而中小企業(yè)因自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和財(cái)務(wù)管理科學(xué)化的欠缺往往達(dá)不到銀行標(biāo)準(zhǔn)。金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)放貸的經(jīng)營(yíng)成本高、風(fēng)險(xiǎn)大，也制約了信貸投放。金融機(jī)構(gòu)的放貸程序、環(huán)節(jié)等大致相同，而中小企業(yè)的平均貸款額度遠(yuǎn)低于大型企業(yè)，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的貸款經(jīng)營(yíng)成本相對(duì)較高。中小企業(yè)貸款存在諸多困難，如存續(xù)期短、財(cái)務(wù)信息透明度低、信用等級(jí)偏低等。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部缺乏競(jìng)爭(zhēng)，貸方市場(chǎng)占主導(dǎo)地位，導(dǎo)致符合信貸條件的中小企業(yè)貸款受阻。
二、加強(qiáng)企業(yè)融資管理的方法：
（一）開拓和利用多種融資方式。內(nèi)源性融資和外源性融資是企業(yè)主要的融資方式。內(nèi)源性融資依靠企業(yè)自有資金的積累尋求生存和發(fā)展，通過提高資金利用效率、增加企業(yè)利潤(rùn)、降低成本和費(fèi)用來實(shí)現(xiàn)。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)源融資仍是眾多企業(yè)融資的主要手段。外源性融資包括間接融資和直接融資，其中間接融資以銀行貸款為主。還有股票、債券等直接融資方式以及商業(yè)票據(jù)、租賃等。不同的融資方式適用于企業(yè)不同時(shí)期的不同資金需求。企業(yè)應(yīng)根據(jù)資金需求的特點(diǎn)選擇成本*、風(fēng)險(xiǎn)最小的融資方式。
（二）強(qiáng)化資金成本觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。預(yù)測(cè)資金市場(chǎng)的供求情況至關(guān)重要，因?yàn)楦鞣N籌資方式的成本高低與資金市場(chǎng)的供應(yīng)狀況直接相關(guān)。要降低籌資成本需充分考慮資金市場(chǎng)的供求狀況。要比較各種融資方式的融資成本，選擇資本成本最小的融資方式。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)體現(xiàn)在合理選擇籌資方式，因?yàn)椴煌谫Y方式的風(fēng)險(xiǎn)各異。在籌資過程中要加強(qiáng)和完善數(shù)量和期限管理。數(shù)量管理上需要提前規(guī)劃或預(yù)測(cè)融資數(shù)量并力求合理的融資結(jié)構(gòu)以降低成本和風(fēng)險(xiǎn)；期限管理要平衡總體和個(gè)體的期限結(jié)構(gòu)盡量利用長(zhǎng)期負(fù)債并重視短期負(fù)債的管理和風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)實(shí)行不同的融資管理體制提升整體管理水平并善于利用融資環(huán)境和時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)適時(shí)融資以滿足企業(yè)的資金需求并合理控制融資成本。企業(yè)在融資過程中，除了外部融資外，內(nèi)部融資管理同樣不可忽視。一個(gè)健全的企業(yè)融資結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包含內(nèi)部融資和外部融資兩個(gè)方面，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展既依賴于自身的積累，也需要外部投資者的資金支持。對(duì)于內(nèi)部融資管理來說，首先要實(shí)現(xiàn)降低成本和開支的目的，提高企業(yè)的收益來源和總額，從而增加企業(yè)的留存利潤(rùn)。還需要優(yōu)化資金配置，減少資金的閑置和占用情況，提高資金的使用效率。
對(duì)于浙江工商企業(yè)管理自考來說，其考試科目包括中國(guó)近現(xiàn)代史綱要、馬克思主義基本原理概論、概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)（經(jīng)管類）、線性代數(shù)（經(jīng)管類）、英語(yǔ)二等一系列課程。還有管理系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用、管理學(xué)原理、財(cái)務(wù)管理學(xué)等核心專業(yè)科目。
關(guān)于自考課程的分類，具體可以劃分為以下幾類：
1. 公共基礎(chǔ)課：是所有專業(yè)或同類專業(yè)考生都必須參加的課程，如馬克思主義基本原理概論、中國(guó)近代史綱要、英語(yǔ)二等。這些課程雖然與所學(xué)專業(yè)不一定有直接聯(lián)系，但卻是培養(yǎng)德、智、體全面發(fā)展的人才所必需的課程，為后續(xù)學(xué)習(xí)提供必要的方法論。
2. 專業(yè)基礎(chǔ)課：是本專業(yè)考生需要學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)理論、基本知識(shí)和基本技能的課程。例如，在工商企業(yè)管理專業(yè)中的管理學(xué)原理等就屬于這一類。
3. 專業(yè)課：是與專業(yè)知識(shí)、技能直接相關(guān)的基礎(chǔ)課程。
4. 選修課：考生可以在專業(yè)考試計(jì)劃規(guī)定的課程范圍內(nèi)選擇自己需要的科目進(jìn)行學(xué)習(xí)。簡(jiǎn)單來說，就是提供一些選修科目供考生自由選擇?？忌梢愿鶕?jù)自己的能力和興趣選擇想考的科目。
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