2008-6-28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)昨天在京聯(lián)合發(fā)布了我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這是中國(guó)繼實(shí)施與國(guó)際接軌的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則之后，在會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域推出的又一與國(guó)際接軌的重大改革。觀察人士認(rèn)為，這一被視為穩(wěn)定資本市場(chǎng)發(fā)展“基石”的舉措，將為中國(guó)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)筑一道“防火墻”，有助于提升中國(guó)海外上市企業(yè)的市場(chǎng)形象，推動(dòng)中國(guó)企業(yè)走出去。該基本規(guī)范將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。
中國(guó)財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍在北京舉行的新聞發(fā)布會(huì)上說，新發(fā)布的基本規(guī)范為中國(guó)企業(yè)首次構(gòu)建了一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)框架，有效解決政出多門、要求不一、企業(yè)無所適從的問題，有利于提高內(nèi)部控制監(jiān)管效率、降低監(jiān)管成本，有利于優(yōu)化企業(yè)管理和增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，有利于保障經(jīng)濟(jì)安全、維護(hù)資本市場(chǎng)穩(wěn)定
根據(jù)這一基本規(guī)范，執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)
此次發(fā)布的基本規(guī)范共七章五十條，各章分別是：總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則。此次基本規(guī)范的印發(fā)，標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。與此同時(shí)，中國(guó)還一并公布了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和22項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引，以及內(nèi)部控制鑒證指引草案，向社會(huì)公開征求意見。
據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司介紹，該基本規(guī)范一大突破是科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念?；疽?guī)范強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
該基本規(guī)范還有機(jī)融合世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗(yàn)，提出了企業(yè)建立與實(shí)施有效內(nèi)部控制的要素，即構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。
此外，該基本規(guī)范還開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度，并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系；*有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對(duì)企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；明確企業(yè)可以依法委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。下一階段財(cái)政部將會(huì)同*有關(guān)部門著力抓好該基本規(guī)范的實(shí)施準(zhǔn)備工作，研究制定具體實(shí)施辦法，采取有效措施降低企業(yè)實(shí)施成本，穩(wěn)步擴(kuò)大基本規(guī)范實(shí)施范圍。著力健全內(nèi)控規(guī)范體系，并通過促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際內(nèi)部控制框架的趨同乃至等效，為我國(guó)企業(yè)走出去提供積極支持。財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)劉玉廷日前表示，財(cái)政部正聯(lián)合國(guó)資委等部門，對(duì)企業(yè)內(nèi)控的基本規(guī)范做相關(guān)修訂，其中對(duì)企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)做了明確規(guī)定：企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)；資產(chǎn)安全；財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整；經(jīng)營(yíng)的效益和效率；可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。劉玉廷說：“內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理最核心的目標(biāo)是要促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。”
“中國(guó)新發(fā)布的基本規(guī)范與包括科索報(bào)告在內(nèi)的*的內(nèi)部控制框架在所有主要方面保持了一致。”*科索委員會(huì)主席拉瑞?瑞騰博格在給中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的一份書面致辭中說。
科索委員會(huì)1992年9月發(fā)布的《內(nèi)部控制整合框架》是目前國(guó)際上企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的最主要依據(jù)，對(duì)世界各國(guó)的公司治理和上市公司監(jiān)管的影響很大。
歐盟委員會(huì)駐華代表團(tuán)副團(tuán)長(zhǎng)溥馬克也評(píng)價(jià)說，中國(guó)這一基本規(guī)范的制定發(fā)布，是“中國(guó)政府在正確的時(shí)間、正確的方向上，為促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展走出的正確一步。”
中國(guó)國(guó)資委企業(yè)改革局巡視員周放生說，中國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)目前尚處于起步階段，一些在海內(nèi)外上市的中國(guó)企業(yè)已經(jīng)開始按照國(guó)際準(zhǔn)則進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，但國(guó)內(nèi)一直沒有統(tǒng)一的內(nèi)控規(guī)范，因此制定具有中國(guó)特色的內(nèi)控體系越來越必要和緊迫。
在中國(guó)資本市場(chǎng)中，由于沒有統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，加上一些上市公司內(nèi)部控制意識(shí)淡泊，出現(xiàn)了一些企業(yè)內(nèi)部控制失效甚至舞弊的案件，損害了投資者利益，在市場(chǎng)上造成了惡劣影響。
針對(duì)這些問題，中國(guó)在兩年前開始著手制定統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。王軍說，此次發(fā)布的企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范實(shí)現(xiàn)了很多突破，首次科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
基本規(guī)范還明確，企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。此外，基本規(guī)范還提出了企業(yè)實(shí)施內(nèi)控體系應(yīng)具備的五大要素。
財(cái)務(wù)專家認(rèn)為，中國(guó)發(fā)布的企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范既有類似薩班斯法案的強(qiáng)制力，又有與科索報(bào)告一樣的對(duì)內(nèi)控實(shí)務(wù)的示范作用，同時(shí)由于結(jié)合了中國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況，更適合中國(guó)企業(yè)實(shí)施，也更具操作性。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》四大亮點(diǎn)
亮點(diǎn)1 科學(xué)界定內(nèi)部控制 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
亮點(diǎn)2 確定內(nèi)部控制目標(biāo) 合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。
亮點(diǎn)3 指出內(nèi)部控制要素即構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。
亮點(diǎn)4 建立內(nèi)部控制機(jī)制 即以企業(yè)為主體、政府監(jiān)管為促進(jìn)、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制。企業(yè)要實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度，并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施情況納入績(jī)效考評(píng)；*有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查；會(huì)計(jì)師事務(wù)所要出具企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計(jì)報(bào)告。
對(duì)資本市場(chǎng)的三大影響、
1．保證投資者獲取高質(zhì)量財(cái)務(wù)信息；②減少乃至避免上市公司發(fā)生舞弊事件，有效提高公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力；③提高上市公司質(zhì)量，*限度地回報(bào)股東和社
6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱基本規(guī)范）?；疽?guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)
基本規(guī)范共七章五十條，各章分別是：總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則?；疽?guī)范堅(jiān)持立足我國(guó)國(guó)情、借鑒國(guó)際慣例，確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，并取得了重大突破。
一是科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念。
二是準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)，要求企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
三是合理確定內(nèi)部控制的原則，要求企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制全過程中貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。
四是統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的要素，有機(jī)融合世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。
五是開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度，并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系；*有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對(duì)企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；明確企業(yè)可以依法委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。
2006年7月15日，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，由財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍任委員會(huì)主席，財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)劉玉廷任秘書長(zhǎng)，研究推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)問題。此次基本規(guī)范的印發(fā)，標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。
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