可以開發(fā)票。目前，《發(fā)票管理辦法》并沒(méi)有明文禁止納稅人“超經(jīng)營(yíng)范圍開具發(fā)票”的行為。相反，它強(qiáng)調(diào)納稅人應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況如實(shí)開具發(fā)票，否則屬于虛開發(fā)票的行為。當(dāng)企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票時(shí)，不論該業(yè)務(wù)是否“超經(jīng)營(yíng)范圍”，都應(yīng)按實(shí)際業(yè)務(wù)情況開具發(fā)票。
在營(yíng)改增后，總局的政策解答和地方國(guó)稅局的政策執(zhí)行口徑是，納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，均可自行開具增值稅發(fā)票。
作用：
1. 增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。
2. 增值稅專用發(fā)票可以將一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)連接起來(lái)，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個(gè)環(huán)節(jié)征稅，每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者。
3. 這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。
規(guī)定：
增值稅專用發(fā)票必須按以下規(guī)定開具：
1. 項(xiàng)目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
2. 字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。
3. 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。根據(jù)不同版本的專用發(fā)票，財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。發(fā)票專用章使用紅色印泥。
4. 納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購(gòu)貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用藍(lán)色印泥。
5. 開具專用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計(jì)（小寫）數(shù)前用“￥”符號(hào)封頂，在“價(jià)稅合計(jì)（大寫）”欄大寫合計(jì)數(shù)前用“”符號(hào)封頂。購(gòu)銷雙方單位名稱必須詳細(xì)填寫，不得簡(jiǎn)寫。如果單位名稱較長(zhǎng)，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時(shí)可出該欄的上下橫線。
6. 發(fā)生退貨、銷售折讓收到購(gòu)貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票的處理方法。
7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，除加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章外，必須同時(shí)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代章，專用章加蓋在專用發(fā)票底端的中間位置，使用紅色印泥。凡未加蓋上述用章的，購(gòu)貨方一律不得作為抵扣憑證。
8. 不得拆本使用專用發(fā)票。
企業(yè)管理咨詢公司開具培訓(xùn)發(fā)票的后果，主要取決于開具發(fā)票的方法選擇。以下將分別從三種方法的利弊進(jìn)行解析：
1. 若選擇直接將管理咨詢費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用，這是被認(rèn)為上策的方案。這樣做，咨詢費(fèi)用將直接與企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本掛鉤，有利于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時(shí)也能更好地體現(xiàn)費(fèi)用的正當(dāng)性和合理性。這種方法的實(shí)施需要企業(yè)具備較高的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)合規(guī)能力，以確保在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下進(jìn)行操作。
2. 開成管理培訓(xùn)及咨詢費(fèi)的發(fā)票，屬于中策。這種做法在一定程度上能夠增加服務(wù)的多樣性，為客戶提供更全面的解決方案。它也可能會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，尤其是當(dāng)管理咨詢與培訓(xùn)服務(wù)界限模糊時(shí)，可能被視為混淆服務(wù)類型，進(jìn)而影響稅收計(jì)算和征稅。在執(zhí)行此方法時(shí)，企業(yè)需確保清晰地界定服務(wù)內(nèi)容，避免引起不必要的稅務(wù)爭(zhēng)議。
3. 增加培訓(xùn)業(yè)務(wù)至公司經(jīng)營(yíng)范圍，作為下策，可能會(huì)帶來(lái)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管挑戰(zhàn)。企業(yè)需確保其培訓(xùn)服務(wù)符合相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)在經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的培訓(xùn)活動(dòng)應(yīng)與咨詢業(yè)務(wù)保持清晰的界限，避免被質(zhì)疑為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍以規(guī)避稅務(wù)責(zé)任。企業(yè)還應(yīng)關(guān)注培訓(xùn)活動(dòng)的稅務(wù)合規(guī)性，確保相關(guān)費(fèi)用的處理符合稅法規(guī)定。
企業(yè)管理咨詢公司開具培訓(xùn)發(fā)票的后果取決于選擇的開具方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況、稅務(wù)合規(guī)能力以及業(yè)務(wù)需求，謹(jǐn)慎選擇合適的發(fā)票開具方法，以確保稅務(wù)合規(guī)和業(yè)務(wù)的正常運(yùn)營(yíng)。
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